未分配盈余投抵留意两日期
2022-03-21 台灣食品暨製藥機械工業同業公會
营利事业以未分配盈余从事实质投资，达一定条件可适用《产业创新条例》租税优惠。 （本报系资料库）
提要：
投入金额达100万元投资日与支付日都要在盈余发生次年起三年内才能享租税优惠
2022/03/21 00:06:34
经济日报记者翁至威／台北报导
营利事业以未分配盈余从事实质投资，达一定条件可适用《产业创新条例》租税优惠。财政部台北国税局提醒企业，适用这项优惠时，应留意两项日期，第一是投资日，第二是投资金额支付日，两日期都要在盈余发生年度次年起三年内，才能适用。
为鼓励企业以盈余投入实质投资，产创条例明定企业自申报107年度未分配盈余税起，因经营本业或附属业务所需，在当年度盈余发生次年起三年内，以盈余实质投资达100万元以上者，投资金额可在计算当年度未分配盈余税时，列为减除项目，免加征5%营所税。
台北国税局指出，所谓盈余发生次年起三年内，包含投资日以及投资金额支付日，都要符合，才能列入减项。
举例来说，甲公司的109年度未分配盈余申报案，其中购置机器设备总价300万元，分为两期付款，分别为订金100万元，余款200万元，由于投资日（交货日）及付款日不同，在列报未分配盈余减项时就要留意日期。
由于是109年度（2020年）盈余，必须在盈余发生年度次年起三年内投资才算，也就是要检视投资日及付款日，是否都在2021年至2023年之间。
若甲公司的投资日是在2020年12月，明显不在前述符合规定的投资年间，这项投资将无法作为109年度未分配盈余减项。
假如甲公司投资日在2022年4月，即符合规定，但要再进一步检视投资金额支付日期。若订金100万早在2020年11月就支付，就无法列为减项；剩余的200万余款在2022年4月交货时支付，符合规定期间，200万元即可用来减除。
若甲公司投资日、以及订金、余款支付日都在规定期间，总额300万元就可全数列为未分配盈余减项。
