企业投资损失留意认列时点
2021-6-9 台灣食品暨製藥機械工業同業公會
2021-06-09 00:56经济日报记者程士华／台北报导
企业为创造利润而投资其他公司，难免遇到踩雷案例，南区国税局指出，如果遇到投资对象减资、合并、破产或清算等四类情形，可以认列为投资损失减免所得税，不过仍要留意认列损失的时间点，以免在错误年度认列。
官员表示，营利事业为了创造利润、多角化经营或策略联盟，可能会对其他公司进行投资并成为股东，然而如果被投资事业经营不善，导致亏损产生损失，此时就要留意税务列报上的相关规定。
首先，列报投资损失的大原则，就要以实现数为主，官员表示，如果被投资事业只是在财务报表呈现亏损，这个时间点还不能认列为投资损失。
其次，等到投资亏损实现时，官员表示，此时还要注意在减资、合并、破产或清算等不同的情境中，认列亏损的时间点规定。
官员表示，先以减资弥补亏损的情境，这类案件要注意，假设是无需经主管机关核准减资的公司型态，只要以股东会决议减资的日期认列亏损即可，但如果是监管比较严格的公司，股东认列亏损的日期，就要以主管机关核准减资时间点为准。
而在企业并购的情境，官员表示，如果被投资事业遭到合并，股东蒙受投资损失，是以合并基准日认列亏损。
最后则是企业倒闭的情境，官员表示，这里可能有二种样态，一种是法院宣布破产，那便是以法院裁定日为亏损认列日；另一种是事业清算而发生投资损失，这类时间点就比较落后，是以清算人依法完成清算，结算表册等文件也经股东或股东会承认日为准。
官员表示，最常见的错误情形，仍是企业股东在投资对象帐面亏损时，就先行认列亏损；但除了处分股权之外，还要留意上述几种亏损实现情境，以便在正确年度认列亏损。
