企業報稅新制 兩利多一注意

企業報稅新制 兩利多一注意

2020-04-20 台灣食品暨製藥機械工業同業公會

2020-04-20 00:39 經濟日報 / 記者程士華／台北報導

企業今年報稅時有一點注意、兩個利多，對於年度所得在50萬元以下的中小型事業，營所稅率已從18%調升至19%；不過對多數企業而言還有另外二個利多，分別是未分配盈餘稅率從10%降低至5%，以及產創條例投資抵減上路，未分配盈餘用於投資，甚至可以不必繳稅。

立法院在2018年初通過所得稅制優化方案，針對企業應納稅額，有減稅也有增稅，增稅部分是營所稅稅率從17%調整至20%；減稅是未分配盈餘稅率將從2018年度開始調降至5%。

今年申報的是2019年度的營所稅，北區國稅局表示，基於所得稅制優化方案，營所稅稅率早已從2018年度開始調高至20%，但改革過程中顧及中小企業的負擔，特別針對課稅所得額在50萬元以下的營利事業，採漸進式調高，用三年期間慢慢調整，給予企業適應期。

官員表示，中小企業在去年報稅時，適用的稅率是首次調整的18%，不過今年報稅時就不同了，適用稅率將再調高至19%，到了明年5月申報今年所得時，就要跟其他大企業一樣，開始適用20%稅率課稅了。

官員表示，這幾年其實會發生中型企業稅率浮動的情況，由於漸進調整稅率政策只適用年度所得在50萬元以下的企業，可能同一間企業在前年獲利良好，年度所得超過50萬元，當年度就要適用20%稅率課稅；反而去年獲利較差，年度所得未達50萬元，今年報稅時還是可以改用19%稅率課稅，因此少繳一點稅。

今年度稅務還有另一項變化，在於當企業年度獲利完稅後，有部分盈餘希望保留作營運使用、不分配給股東，這筆未分配盈餘的稅率即將調降，從過去10%降低為5%。

官員表示，未分配盈餘的申報課稅比較晚，所以企業今年雖然主要是申報2019年度的營所稅，但是未分配盈餘卻是報2018年度的，剛好也是配合所得稅制優化方案，調降未分配盈餘稅率後，在今年首次適用。

安永會計師周黎芳提醒，企業也要留意去年中修正通過的《產業創新條例》第23-3條，若以2018年度以後的未分配盈餘，投入興建或購置供自行生產或營業用的建築物、軟硬體設備或技術，皆可列為當年度未分配盈餘的減項，也就是原本要課徵5%營所稅的未分配盈餘，若用於投資，即可不必課稅，此項優惠同樣是今年報稅起首次適用。

周黎芳指出，企業要適用未分配盈餘投資抵減，要注意法規認可的是建物、設備、技術等資本支出，不包括也不能抵減取得土地成本，不過資本進口稅捐、安裝費等後續為營業使用的必需費用，都可提出抵減，只要提出契約、費用憑證支出證明文件即可，採紙本申請，也不限制補件。