综所税三大改变今年须留意

综所税三大改变今年须留意

综合所得税申报示意图。图／联合报系资料照片

今年5月综所税报税新制

< 提要>
 
1.扶养亲属免税额成年降至18岁2.基本生活费调升至20.2万3.个人受控外国企业须揭露资讯

5月报税季将至，KPMG安侯建业联合会计师事务所昨（26）日提醒三大变动，包含扶养亲属免税额成年认定门槛、基本生活费调升、个人受控外国企业（CFC）申报。
 
首先，在成年认定门槛方面，KPMG安侯建业税务投资部执业会计师游雅絜表示，配合民法修正，2023年元旦起满18岁即成年，连带使适用扶养亲属免税额时，成年与否的认定回归民法规定。
 
也就是说，依《所得税法》规定，减除子女、兄弟姊妹及其他亲属或家属等受扶养亲属免税额时，改以受扶养亲属未满18岁为限，满18岁以上者须符合因在校就学、身心障碍或无谋生能力受纳税人扶养者，才可列报其免税额。
 
其次，基本生活费调升。游雅絜指出，今年5月报税时，每人基本生活所需费用由19.6万元调升至20.2万元，较上次申报年度增加6,000元。
 
对多口之家而言，较有机会享受到基本生活费减税利多。
 
第三，2023年1月1日起，我国接轨国际反避税制度，增加个人CFC制度，应申报CFC所得，民众应留意同一申报户的CFC所得与海外所得合计达100 万元，就须计入当年度基本所得额（最低税负制）申报。
 
游雅絜表示，我国CFC制度对一般民众较无影响，适用者多为台商，若台商透过关系人（企业）控制国外低税负公司，且本人、配偶及二亲等内亲属合计持股达10%以上，符合法令要件规定者，即使符合豁免条件，仍须提交资料予国税局，申报揭露CFC资讯。
 
以台商设在英属维京群岛（BVI）的CFC公司为例，配合BVI当地经济实质法要求，多已为控股公司，今年5月申报时，即应揭露CFC资讯申报及提交资料。
 
游雅絜提醒，由于台商设立的CFC公司情形多有不同，个别所得税申报也有差异，应洽询专家意见确保权益。
 
游雅絜补充，由于所得税具有落后申报的特性，政府调整2024年免税额、标准扣除额等额度，以及租金扣除额由列举扣除改为特别扣除额并调高额度、幼儿学前扣除额加码等利多，虽都是2024年上路，但会在2025年5月申报2024年所得税时才适用，今年5月报税还无法适用。