营所税申报留意五错误态样
2023-05-19 台灣食品暨製藥機械工業同業公會
国税局。联合报系资料照片
(经济日报资料照片)
< 提要>
海外所得未报缴、未采正确同业利润标准、固定资产折旧费有误等恐遭连补带罚
2023/05/18 23:43:41
经济日报记者陈姿颖／台北报导
台北国税局表示，2022年度营所税申报至5月31日止，国税局整理常见五项申报错误态样，包含海外所得未申报、未依实际经营的行业别适用同业利润标准、固定资产计算提列折旧费用错误、修缮费支出金额超过8万元要列为资本支出，以及外销业务产生损失为提供证明文件等。
为协助营利事业正确申报，避免因误报致遭补税处罚，国税局官员提出五类常见错误。一、营利事业出售境外公司的股票以及期货商品所得，误以为是停征的证券、期货交易所得。官员说明，目前我国证券交易所得停征所得税，不过境外发行的股票以及期货商品所得不属于此范围，所以每年报税时，营利事业要将投资境外金融商品所获取的各类海外所得，并计营所税额申报。
第二、营利事业经营两种不同行业，却未依实际经营的行业别，适用同业利润标准，仅以其中一个事业的利润标准计算成本。官员指出，使用同业利润标准申报的营利事业，大多为会计帐簿还未健全的公司，如果同一营利事业有不同行业别，应个别依照行业标准税率，计算课税所得额。
第三、营利事业固定资产的折旧，应按不短于固定资产耐用年数表规定的耐用年数提列，以免超提折旧费用。官员表示，稽征机关对于超提折旧部分，无法认定将剔除补税，并加计利息征收税额。
官员补充，如果资产已达耐用年数表规定使用年限，营利事业仍继续使用时，可以就剩余残值，再自行预估使用年数及残值，计算每年可再提列的折旧费用。
第四、营利事业应依《营利事业所得税查核准则》规定，修缮费支出其效能超过两年，且支出金额超过新台币8万元，应列为资本支出。例如：厂房内加装冷暖气设备，应列为资本支出。
第五、营利事业经营外销业务产生的损失，依规定除了取得发生损失的证明文件外，如果损失金额每笔超过90万元，还须检附国外公证机构或检验机构出具的证明文件，作为认列外销损失的依据。
